De angst voor het DGA-salaris
Een van de meest gehoorde bezwaren tegen een crypto-BV is: “Maar dan moet ik toch verplicht een salaris opnemen?” Dit bezwaar is begrijpelijk, maar gebaseerd op een misverstand over hoe de gebruikelijk-loonregeling werkt bij een zuivere holding-BV zonder actieve omzet.
Laten we dit stap voor stap uitleggen.
Wat is de gebruikelijk-loonregeling?
De gebruikelijk-loonregeling (artikel 12a Wet LB 1964) bepaalt dat een DGA (directeur-grootaandeelhouder) een gebruikelijk loon moet ontvangen van zijn BV als hij of zij arbeid verricht voor die BV. Dit voorkomt dat DGA’s hun inkomen structureel uitstellen via de BV om belasting te ontwijken.
Het gebruikelijk loon bedraagt minimaal het hoogste van:
- 75% van het loon van de meest vergelijkbare dienstbetrekking
- Het loon van de meestverdienende werknemer in de onderneming
- €5.000 per jaar (2024-niveau, jaarlijks geïndexeerd)
Die €5.000-grens klinkt laag — maar er zit een cruciale voorwaarde aan.
De sleutelvraag: verricht je arbeid voor de BV?
De gebruikelijk-loonregeling is uitsluitend van toepassing als de DGA arbeid verricht voor de BV. Dit is de kern van het nihil-loon-argument bij een crypto-holding.
Een crypto-holding BV die:
- Eigen crypto-vermogen aanhoudt
- Geen actieve handelsactiviteiten heeft (geen reguliere aan- en verkoopfrequentie die als onderneming kwalificeert)
- Geen personeel heeft
- Geen klanten bedient
- Geen diensten of producten levert
…heeft in de meeste gevallen geen sprake van arbeid in de zin van de wet. De DGA beheert passief zijn eigen vermogen binnen de BV.
Belangrijk: Dit is een grijze zone. De Belastingdienst kijkt naar de feitelijke situatie. Als je dagelijks actief handelt in crypto (meerdere transacties per dag, korte posities, market making), kan de Belastingdienst dit als arbeid kwalificeren.
Wanneer geldt nihil-loon?
Nihil-loon is van toepassing als aan twee voorwaarden wordt voldaan:
- De DGA verricht geen (of minimale) arbeid voor de BV
- De BV heeft geen of nauwelijks omzet uit actieve activiteiten
Bij een passieve crypto-holding zijn beide voorwaarden in principe aanwezig. De BV ontvangt geen vergoeding voor diensten — de waardestijging van crypto is een vermogensresultaat, geen arbeidsinkomen.
Praktische invulling
De Belastingdienst accepteert nihil-loon als de DGA een onderbouwd verzoek indient of als uit de aangiften en administratie blijkt dat er geen loonheffing van toepassing is. Het is verstandig dit schriftelijk vast te leggen en jaarlijks te bevestigen in de loonaangifte.
De €5.000-grens: wanneer speelt die wél?
De €5.000-grens is de absolute ondergrens van de gebruikelijk-loonregeling. Als de regeling wel van toepassing is, mag het loon niet lager dan €5.000 zijn — tenzij je aantoont dat het marktconforme loon voor de werkzaamheden lager ligt (wat zelden het geval is voor reguliere functies).
Bij een crypto-holding zonder omzet is de €5.000-grens in principe niet relevant, omdat de regeling in zijn geheel niet van toepassing is.
Risico’s en aandachtspunten
| Risico | Toelichting |
|---|---|
| Te actief handelen | Frequent handelen kan als ondernemingsactiviteit worden gezien |
| Andere BV-activiteiten | Als je de BV ook voor andere diensten gebruikt, kan arbeid wél aan de orde zijn |
| Wijzigende wetgeving | De Belastingdienst kan haar standpunt herzien; houd ontwikkelingen bij |
| Geen schriftelijke onderbouwing | Zorg altijd voor een gedocumenteerd standpunt |
Hoe onderbouw je nihil-loon?
Een concept-brief aan de Belastingdienst met nihil-loon-onderbouwing bevat doorgaans:
- Beschrijving van de BV-activiteiten (passief beheer crypto-vermogen)
- Verklaring dat geen arbeid wordt verricht in de zin van art. 12a Wet LB
- Bevestiging dat er geen omzet is uit actieve dienstverlening
- Verzoek om de loonaangifte op nihil te mogen stellen
Je kunt een conceptbrief downloaden via onze Tools-pagina.
Samenvatting
- De gebruikelijk-loonregeling geldt alleen als je arbeid verricht voor de BV
- Een passieve crypto-holding met nul omzet kwalificeert in principe niet als arbeidsverhouding
- De €5.000-grens speelt pas als de regeling wél van toepassing is
- Nihil-loon is mogelijk, maar vereist een correcte administratie en onderbouwing
- Raadpleeg altijd een fiscalist voor jouw specifieke situatie